Dịch vụ kế toán doanh nghiệp
Dịch vụ kế toán thuế trọn gói Doanh nghiệp của bạn mới thành lập, ít phát sinh, bạn muốn tiết kiệm chi phí nên chưa muốn tuyển kế toán. Và nếu có tuyển thì ...
Thứ Ba, 29 tháng 12, 2015
Công văn số 1839/TCT–CS Nội dung mới của Thông tư 39 (phần 2)
Thứ Hai, 28 tháng 12, 2015
Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH hướng dẫn về tiền lương (phần 1)
Ngày 23/06/2015 Bộ Lao động - Thương Binh và Xã Hội đã ban hành Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH hướng dẫn thực hiện một số điều về tiền lương của Nghị định 05/2015/NĐ-CP của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số nội dung của bộ luật lao động.
BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI ------- | cộng HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số: 23/2015/TT-BLĐTBXH | Hà Nội, ngày 23 tháng 06 năm 2015 |
Thứ Năm, 24 tháng 12, 2015
Phương pháp hạch toán kế toán doanh thu bán hàng (BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN)
TÀI SẢN | Mã số | Thuyết minh | Số cuối năm (3) | Sốđầu năm (3) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
a – tµi s¶n ng¾n h¹n | 100 | |||
I. Tiền và những khoản tương đương tiền | 110 | |||
một. Tiền | 111 | |||
2. các khoản tương đương tiền | 112 | |||
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn | 120 | |||
1. Chứng khoán buôn bán | 121 | |||
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) | 122 | (…) | (…) | |
3. Đầu tư nắm giữ tới ngày đáo hạn | 123 | |||
III. những khoản cần thu ngắn hạn | 130 | |||
1. cần thu ngắn hạn của khách hàng | 131 | |||
2. Trả trước cho người bán ngắn hạn | 132 | |||
3. phải thu nội bộ ngắn hạn | 133 | |||
4. nên thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng làm | 134 | |||
5. nên thu về cho vay ngắn hạn | 135 | |||
6. phải thu ngắn hạn khác | 136 | |||
7. Dự phòng nên thu ngắn hạn khó đòi (*) | 137 | |||
8. Tài sản thiếu chờ xử lý | 139 | |||
IV. Hàng tồn kho | 140 | |||
một. Hàng tồn kho | 141 | |||
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) | 149 | (…) | (…) | |
V. Tài sản ngắn hạn khác | 150 | |||
một. giá tiền trả trước ngắn hạn | 151 | |||
2. Thuế GTGT được khấu trừ | 152 | |||
3. Thuế và các khoản khác bắt buộc thu Nhà nước | 153 | |||
4. Giao dịch sắm bán lại trái phiếu Chính phủ | 154 | |||
5. Tài sản ngắn hạn khác | 155 | |||
B – TÀI SẢN DÀI HẠN | 200 | |||
I. các khoản buộc phải thu dài hạn | 210 | |||
1. cần thu dài hạn của quý khách | 211 | |||
2. Trả trước cho người bán dài hạn | 212 | |||
3. Vốn buôn bán ở đơn vị trực thuộc | 213 | |||
4. buộc phải thu nội bộ dài hạn | 214 | |||
5. cần thu về cho vay dài hạn | 215 | |||
6. cần thu dài hạn khác | 216 | |||
7. Dự phòng buộc phải thu dài hạn khó đòi (*) | 219 | (…) | (…) | |
II. Tài sản cố định | 220 | |||
1. Tài sản cố định hữu hình | 221 | |||
– Nguyên giá | 222 | |||
– Giá trị hao mòn luỹ kế (*) | 223 | (…) | (…) | |
2. Tài sản cố định thuê tài chính | 224 | |||
– Nguyên giá | 225 | |||
– Giá trị hao mòn luỹ kế (*) | 226 | (…) | (…) | |
3. Tài sản cố định vô hình | 227 | |||
– Nguyên giá | 228 | |||
– Giá trị hao mòn luỹ kế (*) | 229 | (…) | (…) | |
III. Bất động sản đầu tư | 230 | |||
– Nguyên giá | 231 | |||
– Giá trị hao mòn luỹ kế (*) | 232 | |||
(…) | (…) | |||
IV. Tài sản dở dang dài hạn 1. mức giá cung ứng, kinh doanh dở dang dài hạn 2. mức giá thiết kế cơ bản dở dang | 240 241 242 | |||
V. Đầu tư tài chính dài hạn | 250 | |||
một. Đầu tư vào doanh nghiệp con | 251 | |||
2. Đầu tư vào doanh nghiệp liên doanh, liên kết | 252 | |||
3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác4. Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn (*) | 253254 | |||
5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn | 255 | (…) | (…) | |
VI. Tài sản dài hạn khác | 260 | |||
1. giá thành trả trước dài hạn | 261 | |||
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại | 262 | |||
3. trang bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn | 263 | |||
4. Tài sản dài hạn khác | 268 | |||
tæng céng tµI s¶n (270 = 100 + 200) | 270 | |||
C – nî ph¶i tr¶ | 300 | |||
I. Nợ ngắn hạn | 310 | |||
1. phải trả người bán ngắn hạn | 311 | |||
2. người mua trả tiền trước ngắn hạn | 312 | |||
3. Thuế và những khoản cần nộp Nhà nước | 313 | |||
4. bắt buộc trả người lao động | 314 | |||
5. giá thành buộc phải trả ngắn hạn | 315 | |||
6. buộc phải trả nội bộ ngắn hạn | 316 | |||
7. nên trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng thiết kế | 317 | |||
8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn | 318 | |||
9. cần trả ngắn hạn khác | 319 | |||
10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn | 320 | |||
11. Dự phòng nên trả ngắn hạn | 321 | |||
12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi | 322 | |||
13. Quỹ bình ổn giá | 323 | |||
14. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ | 324 | |||
II. Nợ dài hạn | 330 | |||
một. phải trả người bán dài hạn | 331 | |||
2. quý khách trả tiền trước dài hạn | 332 | |||
3. tầm giá buộc phải trả dài hạn | 333 | |||
4. cần trả nội bộ về vốn buôn bán | 334 | |||
5. cần trả nội bộ dài hạn | 335 | |||
6. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn | 336 | |||
7. nên trả dài hạn khác | 337 | |||
8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn | 338 | |||
9. Trái phiếu chuyển đổi | 339 | |||
10. Cổ phiếu khuyến mãi | 340 | |||
11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả | 341 | |||
12. Dự phòng nên trả dài hạn | 342 | |||
13. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ | 343 | |||
D – VỐN CHỦ có | 400 | |||
I. Vốn chủ sở hữu | 410 | |||
1. Vốn góp của chủ sở hữu- Cổ phiếu phổ thông mang quyền biểu quyết – Cổ phiếu khuyến mãi | 411411a 411b | |||
2. Thặng dư vốn cổ phần | 412 | |||
3. Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu | 413 | |||
4. Vốn khác của chủ có | 414 | |||
5. Cổ phiếu quỹ (*) | 415 | (…) | (…) | |
6. Chênh lệch đánh giá lại tài sản | 416 | |||
7. Chênh lệch tỷ giá hối đoái | 417 | |||
8. Quỹ đầu tư tăng trưởng | 418 | |||
9. Quỹ hỗ trợ bố trí công ty | 419 | |||
10. Quỹ khác thuộc vốn chủ với | 420 | |||
11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối- LNST chưa sản xuất lũy kế đến cuối kỳ trước – LNST chưa phân phối kỳ này | 421421a 421b | |||
12. Nguồn vốn đầu tư XDCB | 422 | |||
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác | 430 | |||
một. Nguồn kinh phí | 431 | |||
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ | 432 | |||
Tæng céng nguån vèn (440 = 300 + 400) | 440 |
Người lập biểu | Kế toán trưởng | Giám đốc |
(Ký, họ tên)- Số chứng chỉ hành nghề; – Đơn vị chế tạo dịch vụ kế toán | (Ký, họ tên) | (Ký, họ tên, đóng dấu) |
Thứ Tư, 23 tháng 12, 2015
Cách sắp xếp và lưu giữ hồ sơ kế toán theo khoa học
>>>Xem thêm: Dịch vụ quyết toán thuế
>>>Dịch vụ: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp giá rẻ
Thứ Ba, 22 tháng 12, 2015
Một vài cách xử lý hóa đơn mua của doanh nghiệp ngừng kinh doanh
Chủ Nhật, 20 tháng 12, 2015
Mẫu báo cáo kế toán tiền lương tại Công ty CP Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội
BÁO CÁO THỰC TẬP
Kế toán tiền lương và những khoản trích theo lương tại doanh nghiệp cổ phần Đầu tư và lớn mạnh nhà Hà Nội số 27
Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
1.1. các khái niệm về tiền lương và các khoản theo lương
1.1.1. Khái niệm về tiền lương.
Trong nền kinh tế thị trường, sức lao động được nhìn nhận như là một đồ vật hàng hoá đặc thù,nó mang thể sáng tạo ra giá trị từ công đoạn lao động sản xuất. do đó, tiền lương chính là giá cả sức lao động, khoản tiền mà người tiêu dùng lao động và người lao động thoả thuận là người sử dụng lao động trả cho người lao động theo cơ chế thị trường cũng chịu sự chi phối của phát luật như luật lao động , hợp động lao động...
mang phổ biến định nghĩa khác nhau về tiền lương, nhưng định nghĩa nêu lên với tính khái quát được đa dạng người thừa nhận đó là:
Tiền lương là giá cả sức lao động được hình thành theo thoả thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động ưng ý mang những quan hệ và các quy luật trong nền kinh tế thị trường.
đề cập phương pháp khác, tiền lương là số tiền mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động thanh toán tương đương có số lượng và uy tín lao động mà họ đã lãng phí để tạo ra của cải vật chất hoặc những giá trị với ích khác.
1.1.2. Khái niệm về những khoản trích theo lương
cộng sở hữu việc chi trả tiền lương, người tiêu dùng lao động còn nên trích một só tiền nhất định tính theo tỷ lệ phần trăm ( % ) của tiền lương để hình thành các quỹ theo chế độ quy định nhằm đảm bảo thuận tiện của người lao động. đó là các khoản trích theo lương, được thực hiện theo chế độ tiền lương ở nước ta, bao gồm:
- Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH) nhà nước quy định công ty buộc phải trích lập bằng 22% mức lương tối thiểu và hệ số lương của người lao động, trong đấy 16% trích vào tầm giá marketing của đơn vị, 6% người lao động buộc phải nộp từ thu nhập của mình. Quỹ BHXH tiêu dùng chi: BHXH thay lương trong thời gian người lao động đau ốm, nghỉ chế độ thai sản, tai nạn lao động ko thể làm cho việc tại doanh nghiệp, chi trợ cấp hưu trí cho người lao động về nghỉ hưu trợ cấp tiền tuất, trợ cấp bồi dưỡng cho người lao động khi ốm đau, thai sản, bệnh nghề nghiệp.
- Quỹ BHYT được tiêu dùng để thanh toán các khoản khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang… cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ. Tỷ lệ trích nộp là 4,5% trên tổng tiền lương cơ bản, trong đấy 3% tính vào giá tiền SXKD, còn một,5% khấu trừ vào lương của người lao động.
- Kinh phí công đoàn: dùng để chi tiêu cho các hoạt động công đoàn. Tỷ lệ trích nộp là 2% trên tổng tiền lương thực tế, được tính tất cả vào tầm giá SXKD.
các quỹ trên doanh nghiệp cần trích lập và thu nộp đầy đủ hàng quý. 1 phần các khoản chi thuộc quỹ bảo hiểm xã hội doanh nghiệp được cơ quan quản lý uỷ quyền cho hộ trên cơ sở chứng từ gốc logic nhưng bắt buộc thanh toán quyết toán khi nộp những quỹ đấy hàng quý cho những cơ quan quản lý chúng những khoản giá thành trên chỉ hỗ trợ ở mức tối thiểu nhằm giúp đỡ người lao động trong ví như ốm đau , tai nạn lao động.
một.1.3 Nội dung kinh tế của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp.
Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, các công ty sử dụng tiền lương khiến đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, là nhân tố thúc đẩy để nâng cao năng suất lao động.
Thứ Tư, 16 tháng 12, 2015
Cách File Excel theo dõi TSCĐ tính theo ngày theo cách đường thẳng
Mình thấy File Excel theo dõi TSCĐ tính theo ngày theo bí quyết đường thẳng của bạn Adam_Tran, thành viên của diễn đàn webketoan siêu hay và bổ ích, xin chia sẻ lên đây cho các bạn cộng tham khảo:
>>>Dịch vụ: Dịch vụ kế toán thuế tại Hà Nội
- File Excel này mang thể quản lý TSCĐ/Các khoản c hi phí phân bổ trích khấu hao chính xác theo ngày. Về mặt công nghệ thì dùng excel quản lý chính xác theo ngày còn dễ khiến cho hơn khiến tròn theo tháng, tháng đa dạng ngày tháng ít ngày.
- các bạn mang thể tiêu dùng để theo dõi riêng cho từng bộ phận hoặc làm căn cứ tính toán, so sánh khi kiểm toán TSCĐ của những đơn vị khác.
- Cấu trúc file đơn giản sở hữu tiêu đề cột cộng ghi chú cụ thể. Chỉ sở hữu công thức không có hàm VBA.
một vài lưu ý:
- File tính toán khấu hao cho một kỳ là một khoảng thời gian bất kỳ Từ ngày ... tới ngày. Công thức ước lệ cho ngày đầu/cuối của 1 tháng.
- Khấu hao được trích tính cho một ngày, theo nguyên tắc khiến cho tròn lên để mẫu trừ sai sót lúc tổng hợp khấu hao cho những thời gian khác nhau. Sai sót tối đa cho 1 năm là 365 đồng và được trừ vào kỳ khấu hao cuối cộng - chấp nhận được.
- Cột ngày khấu hao hết, tôi tạm dùng công thức tính toán số ngày căn cứ theo số tháng phân bổ.
- khi thanh lý, nhượng bán hay tạm ngưng trích khấu hao, bạn nhập ngày vào cột "Ngày thanh lý".
- giả dụ TSCĐ được trích khấu hao lại, bạn xử lý như sau:
+ Điều chỉnh nguyên giá TSCĐ chia làm 2 ghi trên 2 dòng: 1 cái Nguyên giá đúng bằng giá trị đã khấu hao, thời gian dùng đúng bằng thời gian đã trích. Như vậy giá trị còn lại bằng 0.
+ Nhập thêm 1 chiếc nguyên giá bằng giá trị còn lại, ngày bắt đầu dùng là ngày trích khấu hao lại, thời gian khấu hao là thời gian còn lại.
lúc nhập dữ liệu vào file TSCĐ, hoặc cần điều chỉnh theo TT45/2013, bạn phải điều chỉnh Nguyên giá, số khấu hao lũy kế và giá trị còn lại trên sổ sách đúng bằng giá trị tương đương trên file theo dõi TSCĐ. bí quyết điều chỉnh áp dụng như những sai sót kế toán bình thường.
>>>Xem thêm: Kế toán dịch vụ
Thứ Ba, 15 tháng 12, 2015
Cách kê khai thuế theo cách khoán
Hướng dẫn phương pháp kê khai thuế theo cách khoán, cách xác định số thuế bắt buộc nộp, đối tượng và hồ sơ khai thuế theo phương pháp khoán theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính
Theo Điều 21 Thông tư 156/2013/TT-BTC Quy đinh về khai thuế theo bí quyết cụ thể như sau:
>>>Dịch vụ: Quyết toán thuế
một. Đối tượng nộp thuế khoán:
Cá nhân marketing, nhóm cá nhân buôn bán hoặc khai thác tài nguyên nộp thuế theo cách khoán (gọi chung là Hộ nộp thuế khoán) bao gồm:
a) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh ko đăng ký marketing hoặc thuộc đối tượng ko phải đăng ký kinh doanh ko đăng ký thuế và ko thực hiện đăng ký thuế theo thời hạn đôn đốc đăng ký thuế của cơ quan thuế.
b) Cá nhân buôn bán, nhóm cá nhân marketing không thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
c) Cá nhân buôn bán, nhóm cá nhân buôn bán không thực hiện đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ dẫn đến ko xác định được số thuế buộc phải nộp ưa thích có thực tế buôn bán.
d) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân buôn bán khai thác tài nguyên thủ công, phân tán, lưu động, không thường xuyên.
2. dòng thuế áp dụng theo cách khoán bao gồm:
a) Thuế giá trị gia nâng cao.
b) Thuế tiêu thụ đặc biệt.
c) Thuế thu nhập cá nhân.
d) Thuế tài nguyên.
đ) Phí bảo vệ môi trường đối sở hữu hoạt động khai thác khoáng sản.
3. Hồ sơ khai thuế khoán
- Tờ khai thuế khoán mẫu số 01/THKH ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.
- Phụ lục chi tiết giảm trừ gia cảnh cái số 01-1/THKH (nếu có).
- Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra chiếc 03/THKH hàng quý (Trường hợp Hộ nộp thuế khoán sở hữu sử dụng hóa đơn quyển)
- Tờ khai sử dụng hóa đơn bán lẻ loại số 01A/KK-HĐ (Dành cho Hộ nộp thuế khoán tiêu dùng hóa đơn bán lẻ theo từng số khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh đối sở hữu doanh thu trên hóa đơn)
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán:
a) Hộ nộp thuế khoán thực hiện khai thuế theo năm (một năm khai một lần).
Từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 5 tháng 12 của năm trước, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế khoán năm sau cho tất cả các hộ nộp thuế khoán.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước.
trường hợp mới ra kinh doanh hoặc khai thác tài nguyên, khoáng sản thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 (mười) ngày đề cập từ ngày bắt đầu marketing hoặc khai thác tài nguyên, khoáng sản.
giả dụ thay đổi ngành nghề, quy mô buôn bán hoặc quy mô, sản lượng khai thác tài nguyên, khoáng sản thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 (mười) ngày nhắc từ ngày với thay đổi.
b) nếu Hộ nộp thuế khoán có dùng hóa đơn quyển thì thời hạn nộp Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra chậm nhất là ngày 15 của tháng đầu quý sau.
c) Đối sở hữu Hộ nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn bán lẻ theo từng số thì thời điểm khai thuế là thời điểm bắt buộc được dùng hóa đơn tại cơ quan thuế.
5. Mức doanh thu ko phải nộp thuế giá trị gia nâng cao, thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán:
- Hộ nộp thuế khoán với mức doanh thu bằng hoặc dưới mức doanh thu ko phải nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia nâng cao ko phải nộp thuế giá trị gia nâng cao và thuế thu nhập cá nhân theo cách khoán.
6. Xác định số thuế khoán
Căn cứ vào tài liệu khai thuế của Hộ nộp thuế khoán về doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả thăm dò doanh thu thực tế, cơ quan thuế xác định doanh thu và mức thuế khoán dự kiến của Hộ nộp thuế khoán để niêm yết công khai.
Đối có Hộ nộp thuế khoán hoạt động theo hình thức nhóm cá nhân marketing, cơ quan thuế căn cứ thu nhập chịu thuế ấn định của nhóm, tỷ lệ phân chia thu nhập và khai thuế giảm trừ gia cảnh của từng thành viên để tính và thông báo số thuế khoán cần nộp cả năm và số thuế tạm nộp theo từng quý của từng thành viên trong nhóm.
Số thuế khoán được xác định cho từng quý và ổn định trong 1 năm. trường hợp Hộ nộp thuế khoán có thay đổi ngành nghề, quy mô marketing hoặc quy mô, sản lượng khai thác tài nguyên, khoáng sản thì cơ quan thuế điều chỉnh lại số thuế khoán và ổn định trong thời gian còn lại của năm tính thuế.
7. Niêm yết công khai:
Chi cục Thuế thực hiện niêm yết công khai thông tin về Hộ nộp thuế khoán tại địa điểm thích hợp (trụ sở UBND phường, xã; trụ sở Đội thuế; Ban quản lý chợ; ...) và thông báo công khai địa điểm niêm yết để Hộ nộp thuế khoán biết.
- Thời gian niêm yết công khai từ ngày 02 tháng 01 tới ngày 10 tháng 01 hàng năm.
8. Thời hạn nộp tiền thuế
- Căn cứ Thông báo nộp thuế, Hộ nộp thuế khoán nộp tiền thuế của quý chậm nhất là ngày cuối cùng của quý.
- Đối có Hộ nộp thuế khoán tiêu dùng hóa đơn quyển thì thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng bổ sung chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
- Đối với Hộ nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn bán lẻ theo từng số thì thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu trên hóa đơn là thời điểm khai thuế theo từng lần phát sinh.
Chúc các bạn thành công!
>>>Xem thêm: Dịch vụ báo cáo thuế
Các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định
những cách trích khấu hao tài sản cố định theo Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ tài chính gồm 3 bí quyết cụ thể như sau:
- bí quyết khấu hao đường thẳng.
- bí quyết khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh.
- phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm.
- Căn cứ khả năng đáp ứng các điều kiện áp dụng quy định cho từng bí quyết trích khấu hao tài sản cố định, DN được lựa chọn các cách trích khấu hao ưa thích với từng loại tài sản cố định của doanh nghiệp:
a) phương pháp trích khấu hao TSCĐ đường thẳng:
Là phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định từng năm vào giá tiền chế tạo kinh doanh của công ty của tài sản cố định tham gia vào hoạt động buôn bán.
- công ty hoạt động sở hữu hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo cách đường thẳng để nhanh chóng đổi mới kỹ thuật.
- Tài sản cố định tham gia vào hoạt động buôn bán được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ khiến việc đo lường, thí nghiệm; thứ và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. lúc thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải uy tín kinh doanh sở hữu lãi.
- nếu doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt 2 lần mức quy định tại khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh (quá 2 lần) ko được tính vào giá thành logic khi tính thuế thu nhập trong kỳ.
chi tiết người dùng xem tại đây: cách trích khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng
b) bí quyết trích khấu hao TSCĐ theo số dư giảm dần sở hữu điều chỉnh:
- Áp dụng đối mang những công ty thuộc những lĩnh vực sở hữu kỹ thuật đòi hỏi cần thay đổi, vững mạnh nhanh.
TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần với điều chỉnh cần thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:
- Là tài sản cố định đầu tư mới (chưa qua sử dụng);
- Là các mẫu máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm.
chi tiết xem tại đây: bí quyết trích khấu hao tài sản cố định theo số dư giảm dần
c) phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm:
Tài sản cố định tham gia vào hoạt động marketing được trích khấu hao theo phương pháp này là các mẫu máy móc, thứ thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:
- Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm;
- Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm phân phối theo công suất xây dựng của tài sản cố định;
- Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không tốt hơn 100% công suất xây dựng.
chi tiết quý khách xem tại đây: phương pháp trích khấu hao tài sản cố định theo khối lượng sản phẩm
Chú ý: doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước lúc bắt đầu thực hiện.
- bí quyết trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý cần được thực hiện nhất quán trong suốt công đoạn tiêu dùng TSCĐ.
- ví như đặc thù bắt buộc thay đổi phương pháp trích khấu hao, công ty nên giải trình rõ sự thay đổi về phương pháp thức tiêu dùng TSCĐ để mang đến tiện lợi kinh tế cho doanh nghiệp.
- Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần bí quyết trích khấu hao trong công đoạn sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Chủ Nhật, 13 tháng 12, 2015
Điều khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập công ty năm 2015 được quy định rất rõ tại điều 4 và các khoản thu nhập khác theo điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính.
>>>Dịch vụ: Dịch vụ báo cáo thuế
I. Các khoản thu nhập chịu thuế TNDN:
- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, buôn bán hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế | = | Doanh thu | - | chi phí được trừ | + | các khoản thu nhập khác |
- Thu nhập từ hoạt động chế tạo marketing hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động phân phối buôn bán hàng hóa, dịch vụ trừ tầm giá được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ấy. doanh nghiệp sở hữu rộng rãi hoạt động cung cấp marketing áp dụng rộng rãi mức thuế suất khác nhau thì công ty nên tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân có thuế suất tương ứng.
II. Các khoản thu nhập khác:
- Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này ko thuộc những ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của công ty. Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:
một. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
3. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật.
4. Thu nhập từ quyền có, quyền tiêu dùng tài sản bao gồm cả tiền thu về bản quyền dưới tất cả hình thức trả cho quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập về quyền mang trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao kỹ thuật theo quy định của pháp luật.
- Thu nhập từ tiền bản quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao kỹ thuật được xác định bằng tổng số tiền thu được trừ (-) giá vốn hoặc giá thành tạo ra quyền mang trí tuệ, công nghệ được chuyển giao, trừ (-) giá tiền duy trì, nâng cấp, vững mạnh quyền với trí tuệ, công nghệ được chuyển giao và các khoản chi được trừ khác.
5. Thu nhập từ cho thuê tài sản dưới đa số hình thức.
- Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ (-) những khoản chi: giá tiền khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, giá thành thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có) và những chi được trừ khác mang liên quan đến việc cho thuê tài sản.
6. Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), các chiếc giấy tờ với giá khác.
- Khoản thu nhập này được xác định bằng (=) doanh thu thu được từ việc chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng, thanh lý tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản giá tiền được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản.
7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.
- trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác lúc xác định thu nhập chịu thuế.
- giả dụ khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh tốt hơn những khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau lúc bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập cung ứng buôn bán chính khi xác định thu nhập chịu thuế.
8. Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) tổng giá mua của số lượng ngoại tệ bán ra.
9. Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, được xác định cụ thể như sau:
Trong năm tính thuế doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại những khoản nợ cần trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì:
- Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp tới doanh thu, tầm giá của hoạt động chế tạo marketing chính của công ty được tính vào giá thành hoặc thu nhập của hoạt động chế tạo kinh doanh chính của công ty. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ ko liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động cung cấp marketing chính của công ty, trường hợp phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào mức giá cung cấp buôn bán chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác.
- Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ bắt buộc trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính được bù trừ có lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính. Sau khi bù trừ lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, tầm giá của hoạt động phân phối kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập hoặc mức giá của hoạt động phân phối kinh doanh chính của doanh nghiệp. Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá ko liên quan trực tiếp đến doanh thu, giá tiền của hoạt động cung ứng marketing chính của công ty được tính vào thu nhập khác hoặc giá thành sản xuất marketing chính lúc xác định thu nhập chịu thuế.
Đối có khoản nợ bắt buộc thu và khoản cho vay với gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính vào giá tiền được trừ hoặc thu nhập là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm phát sinh thu hồi nợ hoặc thu hồi khoản cho vay sở hữu tỷ giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ nên thu hoặc khoản cho vay ban đầu.
các khoản chênh lệch tỷ giá nêu trên không bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, những khoản nợ nên thu sở hữu gốc ngoại tệ.
Lưu ý: nhắc từ ngày 6/8/2015 Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC: (sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)
|
10. Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được.
11. Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ.
12. Thu nhập từ hoạt động sản xuất buôn bán của các năm trước bị bỏ sót phát hiện ra.
13. nếu doanh nghiệp mang khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc những khoản thưởng do thực hiện phải chăng cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này ko thuộc những khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau lúc bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác.
ví như doanh nghiệp sở hữu khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc những khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh tốt hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này ko thuộc những khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau lúc bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác. giả dụ đơn vị trong năm ko phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động cung cấp marketing.
những khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường nêu trên ko bao gồm những khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong quá trình đầu tư.
14. Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi mẫu hình công ty, được xác định cụ thể như sau:
a) Chênh lệch nâng cao hoặc giảm do đánh giá lại tài sản là phần chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại sở hữu giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán và tính 1 lần vào thu nhập khác (đối với chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối có chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế lúc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty sở hữu tài sản đánh giá lại.
b) Chênh lệch tăng hoặc giảm do đánh giá lại giá trị quyền tiêu dùng đất để: góp, vốn (mà công ty nhận giá trị quyền dùng đất được phân bổ dần giá trị đất vào tầm giá được trừ), điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi chiếc hình công ty, góp vốn vào những dự án đầu tư xây dựng nhà, hạ tầng để bán tính một lần vào thu nhập khác (đối với chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối có chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế lúc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp sở hữu quyền sử dụng đất đánh giá lại.
Riêng chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị quyền dùng đất góp vốn vào công ty để hình thành tài sản cố định thực hiện cung ứng kinh doanh mà công ty nhận giá trị quyền sử dụng đất không được trích khấu hao và không được phân bổ dần giá trị đất vào giá thành được trừ thì phần chênh lệch này được tính dần vào thu nhập khác của công ty mang quyền sử dụng đất đánh giá lại trong thời gian tối đa không quá 10 năm bắt đầu từ năm giá trị quyền sử dụng đất được đem góp vốn. công ty buộc phải sở hữu thông báo số năm công ty phân bổ vào thu nhập khác khi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập công ty của năm bắt đầu kê khai khoản thu nhập này (năm mang đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất đem góp vốn).
ví như sau khi góp vốn, doanh nghiệp tiếp tục thực hiện chuyển nhượng vốn góp bằng giá trị quyền dùng đất (bao gồm cả giả dụ chuyển nhượng vốn góp trước thời hạn 10 năm) thì thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp bằng giá trị quyền dùng đất buộc phải tính và kê khai nộp thuế theo thu nhập chuyển nhượng bất động sản.
Chênh lệch do đánh giá lại giá trị quyền dùng đất bao gồm: Đối sở hữu quyền tiêu dùng đất lâu dài là chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại và giá trị của quyền tiêu dùng đất ghi trên sổ sách kế toán; Đối với quyền sử dụng đất mang thời hạn là chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại và giá trị còn lại chưa phân bổ của quyền dùng đất.
c) công ty nhận tài sản góp vốn, nhận tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi chiếc hình doanh nghiệp được trích khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo giá đánh giá lại (trừ trường hợp giá trị quyền sử dụng đất không được trích khấu hao hoặc phân bổ vào giá tiền theo quy định).
15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ tầm giá, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác. các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.
16. những khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận được từ những tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng ưa thích mang pháp luật dân sự do công ty bàn giao lại vị trí đất cũ để di dời cơ sở phân phối buôn bán sau lúc trừ các khoản chi phí liên quan như chi phí di dời (chi phí vận chuyển, lắp đặt), giá trị còn lại của tài sản cố định và những mức giá khác (nếu có).
Riêng những khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất công ty nhận được theo chính sách của Nhà nước, được cơ quan Nhà nước mang thẩm quyền phê duyệt để di dời cơ sở sản xuất thì thực hiện quản lý, dùng theo quy định của pháp luật sở hữu liên quan.
17. các khoản trích trước vào chi phí nhưng không dùng hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp ko hạch toán điều chỉnh giảm chi phí; khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình xây dựng.
18. những khoản thu nhập liên quan tới việc tiêu thụ hàng hóa, sản xuất dịch vụ ko kể trong doanh thu như: thưởng giải phóng tàu nhanh, tiền thưởng dùng cho trong ngành ăn uống, khách sạn sau khi đã trừ những khoản mức giá để tạo ra khoản thu nhập đó.
19. Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau khi đã trừ tầm giá thu hồi và chi phí tiêu thụ, được xác định cụ thể như sau:
- giả dụ công ty phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong công đoạn cung ứng của những sản phẩm đang được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
- giả dụ công ty phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong giai đoạn phân phối của những sản phẩm không được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.
20. Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh ngay trong năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì được tính giảm trừ chi phí trong năm quyết toán đó. nếu khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh của các năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trước thì tính vào thu nhập khác của năm quyết toán phát sinh khoản thu nhập. Khoản thu nhập này liên quan trực tiếp tới lĩnh vực phân phối kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty thì khoản thu nhập này được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty. Khoản thu nhập này không liên quan trực tiếp lĩnh vực cung cấp buôn bán được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.
21. các khoản thu nhập từ những hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế trong nước được chia từ thu nhập trước lúc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
22. Thu nhập nhận được từ hoạt động chế tạo, marketing hàng hóa, dịch vụ ở nước bên cạnh.
- công ty Việt Nam đầu tư ra nước ko kể với thu nhập từ hoạt động sản xuất, marketing tại nước không tính, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Việt nam, kể cả ví như công ty đang được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định của nước doanh nghiệp đầu tư. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính và kê khai thuế đối sở hữu những khoản thu nhập từ nước ngoài là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%), không áp dụng mức thuế suất khuyến mãi (nếu có) mà công ty Việt Nam đầu tư ra nước ngoại trừ đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Cơ quan thuế với quyền ấn định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh tại nước ngoài của công ty Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối sở hữu những nếu vi phạm quy định về kê khai, nộp thuế.
- trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoại trừ đã chịu thuế thu nhập công ty (hoặc 1 loại thuế mang bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp) ở nước ngoài, lúc tính thuế thu nhập công ty cần nộp tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ko kể được trừ số thuế đã nộp ở nước bên cạnh hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối với tiền lãi cổ phần), nhưng số thuế được trừ ko vượt quá số thuế thu nhập tính theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam. Số thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được miễn, giảm đối với phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước bên cạnh theo luật pháp của nước doanh nghiệp đầu tư cũng được trừ lúc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp tại Việt Nam.
Hồ sơ đính kèm khi kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ko kể đối mang khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài bao gồm:
+ Văn bản của doanh nghiệp về việc phân chia lợi nhuận của dự án đầu tư tại nước ngoại trừ.
+ Báo cáo tài chính của công ty đã được tổ chức kiểm toán độc lập xác nhận.
+ Tờ khai thuế thu nhập của công ty thuộc dự án đầu tư tại nước bên cạnh (bản sao mang xác nhận của đại diện với thẩm quyền của dự án đầu tư tại nước ngoài);
+ Biên bản quyết toán thuế đối với doanh nghiệp (nếu có);
+ Xác nhận số thuế đã nộp tại nước ngoại trừ hoặc chứng từ chứng minh số thuế đã nộp ở nước ko kể.
- giả dụ dự án đầu tư tại nước không tính chưa phát sinh thu nhập chịu thuế (hoặc đang phát sinh lỗ), lúc kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoại trừ chỉ bắt buộc nộp Báo cáo tài chính mang xác nhận của cơ quan kiểm toán độc lập hoặc của cơ quan có thẩm quyền của nước công ty đầu tư và Tờ khai thuế thu nhập của dự án đầu tư tại nước ngoại trừ (nộp 1 bản sao sở hữu xác nhận của đại diện có thẩm quyền của dự án đầu tư tại nước bên cạnh và có đóng dấu của doanh nghiệp). Số lỗ phát sinh từ dự án đầu tư ở nước không tính không được trừ vào số thu nhập phát sinh của công ty trong nước khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoại trừ được kê khai vào quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tiếp sau năm tài chính phát sinh khoản thu nhập tại nước bên cạnh hoặc kê khai vào quyết toán thuế thu nhập công ty của năm tài chính cùng với năm phát sinh khoản thu nhập tại nước ngoại trừ nếu doanh nghiệp có đủ cơ sở và chứng từ xác định được số thu nhập và số thuế thu nhập đã nộp của dự án đầu tư tại nước ko kể.
Đối có khoản thu nhập từ hoạt động chế tạo, kinh doanh của dự án đầu tư tại nước đã ký Hiệp định hạn chế đánh thuế hai lần có Việt Nam, công ty Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh kê khai và nộp thuế theo quy định tại Hiệp định.
>>>Xem thêm: Dịch vụ làm báo cáo tài chính