Cách ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Ngày 24/01/2014 Tổng cục thuế ban hành Công văn Số 336/TCT-TNCN về việc hướng dẫn ủy quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2013 cụ thể như sau:

1. trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN:

1.1. Cá nhân với thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế đối có phần thu nhập do tổ chức, cá nhân trả trong các trường hợp sau:

- Cá nhân chỉ với thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại 1 tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang khiến việc tại ấy vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, nhắc cả nếu không làm việc đủ 12 tháng trong năm.

- Cá nhân mang thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại 1 đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở những nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% hoặc 20% trường hợp cá nhân không có đề nghị quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. ví như cá nhân có đề nghị quyết toán thuế đối có thu nhập vãng lai thì cá nhân trực tiếp quyết toán sở hữu cơ quan thuế.

Ví dụ 1: Năm 2013, Ông E mang thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động trên 03 tháng tại siêu thị A, đồng thời với thu nhập từ hợp đồng dịch vụ với 02 siêu thị khác là công ty B, siêu thị C. Tại nhà hàng B sở hữu thu nhập là 24 triệu đồng đã khấu trừ thuế 10%. Tại doanh nghiệp C mang thu nhập là 30 triệu đồng đã khấu trừ thuế 10%.

- Như vậy, thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm 2013 của Ông E nhỏ hơn 10 triệu đồng ((24 triệu đồng + 30 triệu đồng) : 12 tháng = 4,5 triệu đồng/tháng), nếu Ông E thuộc diện cần quyết toán thuế và không với đề nghị quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì Ông E ủy quyền quyết toán thuế năm 2013 cho doanh nghiệp A. siêu thị A chỉ quyết toán thuế thay Ông E đối mang phần thu nhập do nhà hàng A trả.

- Cá nhân mang thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời với thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền tiêu dùng đất có doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế TNCN tại nơi mang nhà, sở hữu quyền sử dụng đất cho thuê trường hợp ko với yêu cầu quyết toán thuế đối mang thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. nếu cá nhân có đề nghị quyết toán thuế đối có thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền tiêu dùng đất thì cá nhân trực tiếp quyết toán có cơ quan thuế.

Ví dụ 2: Năm 2013, Ông E có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động trên 03 tháng tại nhà hàng A, đồng thời với thu nhập từ cho thuê nhà sở hữu thời hạn cho thuê là 08 tháng, doanh thu cho thuê là 25 triệu đồng/tháng và đã nộp thuế tại nơi cho thuê.

- Như vậy, doanh thu cho thuê nhà bình quân trong năm 2013 của Ông E nhỏ hơn 20 triệu đồng ((8 tháng x 25 triệu đồng/tháng) : 12 tháng = 16,6 triệu đồng/tháng), ví như ông E thuộc diện phải quyết toán thuế và ko mang yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập từ cho thuê nhà thì Ông E ủy quyền cho nhà hàng A quyết toán thuế thay. nhà hàng A chỉ quyết toán thuế thay cho Ông E đối với phần thu nhập do doanh nghiệp A trả.

1.2. Cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay theo cái số 04-2/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính, tất nhiên bản chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).

2. giả dụ ko ủy quyền quyết toán thuế

2.1. Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế theo hướng dẫn tại điểm 1 nêu trên nhưng đã được tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì ko ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập (trừ nếu tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân).

2.2. Cá nhân sở hữu thu nhập từ tiền lương, tiền công không đảm bảo điều kiện được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế theo hướng dẫn tại điểm một nêu trên, nhưng thuộc diện buộc phải quyết toán thuế TNCN theo quy định thì trực tiếp quyết toán thuế có cơ quan thuế trên mọi thu nhập phát sinh trong năm, cụ thể 1 số giả dụ ko ủy quyền quyết toán thuế TNCN như sau:

- Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% hoặc 20% (kể cả giả dụ với thu nhập vãng lai duy nhất tại một nơi) thì cá nhân ko ủy quyền quyết toán.

- Cá nhân mang thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời với thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm ví như chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng ko khấu trừ) thì cá nhân ko ủy quyền quyết toán thuế.

Ví dụ 3: Năm 2013, Ông E với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động trên 03 tháng tại doanh nghiệp A, đồng thời sở hữu thu nhập từ hợp đồng dịch vụ mang 02 siêu thị khác là công ty B, công ty C. Tại doanh nghiệp B sở hữu thu nhập là 10 triệu đồng đã khấu trừ thuế 10%. Tại siêu thị C với thu nhập là một,5 triệu đồng chưa tới mức khấu trừ thuế. Như vậy, trong năm 2013 Ông mang 1 khoản thu nhập chưa khấu trừ thuế, giả dụ Ông E thuộc diện quyết toán thuế thì Ông E không ủy quyền quyết toán tại siêu thị A, mà trực tiếp quyết toán mang cơ quan thuế.

- Cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị; vừa có thu nhập vãng lai ở những nơi khác bình quân tháng trong năm ko quá 10 triệu đồng đã khấu trừ thuế; vừa có thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền dùng đất mang doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế TNCN tại nơi cho thuê thì ko ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế.

Ví dụ 4: Năm 2013, Ông E với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động trên 03 tháng tại doanh nghiệp A, đồng thời có thu nhập vãng lai và cho thuê nhà. Thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm 2013 dưới 10 triệu đồng đã khấu trừ thuế. Doanh thu từ cho thuê nhà bình quân tháng trong năm 2013 dưới 20 triệu đồng đã nộp thuế tại nơi cho thuê. Như vậy, nếu Ông E thuộc diện bắt buộc quyết toán thuế thì ko ủy quyền quyết toán cho siêu thị A mà trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

3. ví như điều chỉnh sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế

Cá nhân sau lúc đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, trường hợp phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế sở hữu cơ quan thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty … đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà …. (theo ủy quyền) tại chiếc (số trang bị tự) … của Bảng kê 05A/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế mang cơ quan thuế.

Trên đây là các hướng dẫn ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo Công văn Số 336/TCT-TNCN, chi tiết và cụ thể hơn người mua sở hữu thể tham gia: Lớp học thực hành kế toán thuế thực tế chuyên sâu.